各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會《關(guān)于開展2014年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2014]25號）及《天津市會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法》的要求，現(xiàn)將開展2014年會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查工作的指導(dǎo)思想

2014年的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以推動事務(wù)所進(jìn)一步健全質(zhì)量控制體系，提高系統(tǒng)風(fēng)險防范能力為目標(biāo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)“人才隊(duì)伍建設(shè)年”活動，按照《關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊會計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的通知》（會協(xié)[2012]58號）和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭工作方案》等文件的要求，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，推進(jìn)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭綜合治理，推動行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

二、檢查對象

截至2013年12月我市會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）總數(shù)為93家，其中有2家為具有證券資格總所，17家在津設(shè)立的分所（其中14家為具有證券資格事務(wù)所的分所），屬于地方檢查的事務(wù)所數(shù)量為77家，2014年我會擬安排15家事務(wù)所開展檢查，占應(yīng)查事務(wù)所總數(shù)的20%。

我會將在適當(dāng)考慮規(guī)避相關(guān)檢查部門檢查的情況下，綜合考慮以下因素并結(jié)合監(jiān)管工作實(shí)際和日常監(jiān)管所掌握的信息，合理確定本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查被查事務(wù)所名單：一是業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對行業(yè)影響較大的事務(wù)所；二是新批準(zhǔn)設(shè)立或新合并重組的事務(wù)所；三是業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的事務(wù)所；四是受到投訴舉報(bào)或受媒體關(guān)注較多的事務(wù)所；五是受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或重點(diǎn)關(guān)注的事務(wù)所；六是注冊會計(jì)師頻繁轉(zhuǎn)所及高齡注冊會計(jì)師較多的事務(wù)所；七是在最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所；八是承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務(wù)所。

三、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容

本年度檢查工作中，我會將繼續(xù)貫徹落實(shí)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，在繼續(xù)堅(jiān)持“五個并重”總體要求的基礎(chǔ)上，突出檢查工作重點(diǎn)，注重檢查工作實(shí)效。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

依據(jù)中注協(xié)制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊，考慮我市行業(yè)發(fā)展實(shí)際，尤其是中小事務(wù)所居多的實(shí)際情況。根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、人員特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)類型等因素，在對事務(wù)所情況進(jìn)行初步了解后制定檢查重點(diǎn)，從質(zhì)量控制要素的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，有針對性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查,對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)。同時，還要加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則，以及是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

1.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取

在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍，恰當(dāng)選取業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的樣本。業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。其中以事務(wù)所2013年及2014年上半年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告為重點(diǎn)抽查范圍。

在考慮下列因素的基礎(chǔ)上，篩選確定項(xiàng)目檢查樣本：一是為金融保險機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、基金會等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；二是用于銀行融資、納稅或申報(bào)專項(xiàng)資金等特殊目的的審計(jì)報(bào)告；三是涉及政府融資平臺、房地產(chǎn)、農(nóng)業(yè)及產(chǎn)能過剩等高風(fēng)險行業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目；四是為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及被投訴舉報(bào)可能涉嫌財(cái)務(wù)造假等高風(fēng)險客戶出具的審計(jì)報(bào)告；五是業(yè)績考核壓力較大的國有企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目；六是收費(fèi)與行業(yè)平均收費(fèi)水平偏離較大的業(yè)務(wù)報(bào)告；七是高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

2.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查

對于業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；二是對重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計(jì)報(bào)告的意見類型是否恰當(dāng)，是否存在需在審計(jì)報(bào)告正文中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的情況。

四、檢查方式

采取自查與檢查相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮事務(wù)所自我監(jiān)督、自我完善的主動性。被查會計(jì)師事務(wù)所要按照規(guī)定開展自查工作，在自查的基礎(chǔ)上協(xié)會組織進(jìn)行檢查。

五、時間安排

（一）2014年6月下旬至7月中旬月組織被查會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面自查，成立檢查小組并對檢查人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，對事務(wù)所下發(fā)檢查通知。

（二）2014年7月中旬至9月完成實(shí)地檢查工作；

（三）2014年10月至11月完成檢查結(jié)論的論證、處理工作；

（四）12月15日前將2014年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)、處理結(jié)果匯總表上報(bào)中注協(xié)備案。

六、具體要求

（一）各被檢查會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并指派一名合伙人或股東負(fù)責(zé)組織自查工作并按時報(bào)送自查資料，同時將2013年及2014年上半年事務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

（二）自查階段事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真填報(bào)本通知中所附表格及文字材料（附件1至9），并報(bào)送事務(wù)所各項(xiàng)制度及事務(wù)所現(xiàn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。自查材料應(yīng)附有資料目錄，裝訂成冊由事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字并加蓋事務(wù)所公章。各事務(wù)所應(yīng)于2014年7月10日前以電子郵件和紙質(zhì)兩種方式上報(bào)協(xié)會監(jiān)管部。

（三）協(xié)會檢查小組將根據(jù)對被查事務(wù)所的自查報(bào)告及報(bào)送資料的情況進(jìn)行分析、詢問，并于實(shí)地檢查前向被查事務(wù)所下發(fā)通知，被查所在接到檢查通知后應(yīng)組織好本所注冊會計(jì)師及從業(yè)人員配合檢查組相關(guān)工作，為檢查組開展檢查工作提供必要的支持。

監(jiān)管部電話：23287885聯(lián)系人：張媛張學(xué)智

郵箱：zxjgb@tjicpa.org.cn

附件：1.會計(jì)師事務(wù)所基本信息表

2.會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表

3.會計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表

4.會計(jì)師事務(wù)所合伙人情況表

5.會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師名單

6.會計(jì)師事務(wù)所聲明書

7.會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)清單

8.會計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告（樣式）

9.會計(jì)師事務(wù)所調(diào)查問卷

10.天津市2014年被檢查會計(jì)師事務(wù)所名單

二〇一四年六月二十三日

附件

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《附件.doc》來源于天津市注冊會計(jì)師協(xié)會網(wǎng)，最近更新2014年6月23日。

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